企业运营管理中被忽略的细节

  其实，在企业的运营管理中，有好多的被忽略的管理细节，这恰恰是审计人员需要着力的环节。今天恩施仁和会计培训学校就将审计项目中发现的这几个细节分享给大家，大家可以参照比较，在你所处组织是否存在这些问题。

  1、会计核算工作的不规范。就是会计核算不是严格根据会计准则去做，文中列举了财政部对会计师事务所检查执法情况，从执业质量、质量控制、内部治理及财务管理方面阐述了不足之处，不管是被审计单位还是事务所本身，在会计核算工作方面存在诸多的不规范，这也是大多企业所存在的问题。

  鉴于上面这个问题，审计同行可以将自己本组织审计中发现的财务核算管理方面的问题，可以一一列举出来，进行评估分析，那些是对财报可能产生影响的细节，予以强化审计。

  2、在建工程的管理。在在建工程达到可使用状态时，不及时转入固定资产进行折旧核算。根据2018年IPO未经过审核的总结里面看，有一家企业的在建工程未转固，直接作为错报处理，虽然不是关键因素，但是直接指出的问题之一。

  这点在管理层面可能认为，折旧不就是现在进入成本和以后进入成本的差异吗？表面是那样？但事实是会造成成本核算的不准确，导致一系列的错报出现，对财报使用者会造成错误决策影响。

  3、存货跌价准备的管理。受各种条件的限制，包括数量多、类别杂、人员少等影响，对存货跌价的测算和管理，总是停留在书面。所以，在审计人员实施审计项目时，资产中存货的真实价值情况，还需要根据价格变动趋势进行分析和得出审计结论。

  尤其对于前期高价采购进来的原材物料，在采购价格持续走低的情况下，是否存在判断失误或者舞弊的可能性，是否保持了谨慎性原则等等。

  4、应收类、预付账款坏账的计提和核销管理。在正常的经营管理过程中，存在应收和预付是非常正常的，但是财务人员需要根据业务情况对应收、预付类款项进行及时的跟踪管理，不但需要督促业务及时回收账款或者开具采购发票等，还得根据风险情况进行坏账的计提管理。

  为了真实的反映账面应收资产，应该对坏账的核销建立一定的审批权限管理，在确定无法回收的情况下，及时核销。

  5、预提费用的管理。为了实现经营数据的匹配，预提管理能够真实的反映业务发生的期间和内容，但是现实中，许多企业在进行预提时，依据不明确，数据差异大，甚至存在不合理的情况。

  尤其是一些惯例的执行，就需要根据实际业务情况推进，如销售返利的兑现、绩效奖金的发放、物流运费、三包服务费用等等，这些内容就需要根据惯例来执行。

  6、库存物资的盘点管理。许多公司都建立了库存物资盘点管理的机制，如财务部门半年盘点快速、仓储部门每月盘点等这样的机制，但是现实审计过程中，能够将物资盘点存在的盘盈、盘亏情况搞清楚，搞明白的也不是很多。

  当然目前许多企业，如商超类已经使用扫码这样的仪器进行管理，基本确保了进销存管理的准确性，但是监督盘点还是必不可少的环节，是需要每个企业重视的，也是审计部门在实施审计时需要确认的一个环节。

  7、固定资产管理的粗放。如闲置、内部异动、维修等基本都是比较粗放式的管理，一切都是为了销售服务，当车间无法满足市场的时候，总会上马项目或者设备，一旦市场发生变化，未进行充分的论证的产能、设备投资就会造成闲置，处置舍不得，损失太大，那么就是闲置，也没有什么好的处理办法；

  还有就是生产车间资产的异动，一般情况资产都有卡片，内容包括名称、规格型号、所处位置和责任人之类的，但是现实管理中，部分资产就会被车间之间借来借去，进行使用，从强化资源有效利用的角度考虑，是不存在问题的，但没有一定的流程监控，导致资产盘点管理无法落地。

  还有就是维修，那些设备需要维修、谁来决策？谁来干活？过程控制是否合理？维修后是否实现效率提升的目的，或者实现了正常使用？一年维修几次比较合适？维修次数太多是因为设备质量有问题还是现场操作有问题等等吧，这些作为细节管理，关注的较少，但实际上，许多企业，一年支出的维修费并不少。

  这就需要审计人员如何作为切入点考虑啦，可以作为专项来审计。

  8、多计收入、少计成本，或者少计收入，进行年度平衡等，绩效数据存在造假。绩效管理作为一种先进的管理手段，被大多数企业所利用，受个人绩效收入的影响，总会在收入数据、成本管理方面做文章，这也是我审计过程经常遇到的问题。

  可能有人会说，自己公司采用了信息化系统等等，但是这些方面如果想做，没有做不到的，这就需要审计人员在确认过程中，严格根据收入确认的原则、销售数据管理的准确性，以及库存管理等方面进行判断确定。

  9、关联交易的管理，包括往来账务的核对、抵销等。许多企业管理层总认为企业都是自己的企业，互相之间进行资金的融通和销售是不存在大问题的，但是必须要注意的是，尤其在上市公司中，关联交易是作为一个重要事项来管理。

  尤其在业务管理过程中，销售业务的定价是否公允？是否存在利润转移？是否存在控股大股东占用上市公司资金等问题；同时，资金融资主体和资金使用主体之间的利息承担等等。

  是否进行往来的核对，抵销管理是否充分、准确。

  10、对部分法律法规的漠视。当然一个企业想做到全面合规，那是不可能的，尤其受成本效益的影响，都会争取用时间换空间，如环保类法规，在国家未进行下决心治理之前，环保政策照样是存在的，但许多企业都是走一步看一步的走，现在一看不行啦，就花大量的资金投入进行环保的改造，而当时在投资时，应该考虑的一些设备都会陆续安装到位，比如排污的、排气的等等。

  还有就是对劳动法规的遵循，随着企业员工维权意识的逐渐增强，企业管理层才开始逐渐对社保、职业病管理、生产环境等方面进行逐渐完善。

  但是受违法成本较低的影响，许多企业甚至造假、售假，比如长春长生这样的企业不是一家，肯定还有大量的不良厂家存在，不知道是否存在在做这些造假企业从事审计工作的同行呢。

  11、内控、风险管理意识的淡薄。一个完善的内部控制管理体系，是防范风险，实现风险有效管理的基础，但是现实审计过程中，一个成体系的内控制度、流程框架在许多企业都是确实的。

  制度、流程肯定是有的，但在系统性考虑、具体实用性、升级管理等方面总是存在众多的问题，尤其对制度打折执行、或者根本不执行等问题，这是一个企业文化对内控、风险意识没有强化管理的结果，也是审计工作需要强化推动改善的地方。

  12、部门墙林立，沟通成本居高不下。我认为这可能是每个审计人员都遇到过的问题，我在审计中尽然遇到两个业务上下游部门基本不沟通，比如账务存在问题，销售部门写出了说明，需要调整账务，但由于销售和生产是独立的，生产公司财务认为销售出具的资料不合规，不进行处理，也不进行反馈，导致差异长期存在，等审计发现问题进行整改时，生产公司财务认为销售公司提供的资料不合规；销售公司业务人员认为自己已经将调整说明进行了提报，各说各的理由，一个很简单的问题，进入一种扯皮状态。

  像这种部门墙在每个组织里面都是存在的，但是如何打通，包括实施偏平化的管理、大部门制等，都是相应的措施，但真正解决这些问题还是存在困难的。

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